Il ministro delle Finanze Clyde Caruana ha presentato al Parlamento il Budget 2027 di Malta il 26 ottobre 2026. Per le società e i lavoratori autonomi il discorso sul Budget annuncia un’aliquota più bassa per le piccole società sugli utili che restano in azienda, controlli più severi sull’IVA, costi più alti per assumere lavoratori extra UE e nuovi contributi sul turismo.
Gran parte di queste misure richiede ancora una legge o regole di attuazione e il discorso indica la data di partenza solo per alcune. Qui trovi tutte le misure del testo ufficiale in maltese che riguardano le imprese, comprese quelle che il governo ha confermato senza modifiche, con i punti ancora aperti.
Il Budget 2027 per le imprese in sintesi
- Le società con un fatturato fino a 1 milione di euro potranno pagare il 25% invece del 35% sugli utili trattenuti o reinvestiti. Gli utili distribuiti come dividendi restano tassati al 35%.
- Arriva il reverse charge IVA nell’edilizia. Chi non emette fatture IVA o scontrini fiscali corretti pagherà sanzioni amministrative da 100 a 500 €.
- Un nuovo permesso di lavoro per un lavoratore extra UE costerà 800 € invece di 600 €, più un contributo per le infrastrutture di 400 € all’anno sui permessi nuovi e rinnovati.
- Dal 1° gennaio 2027 l’eco-contribution sale a 8 € a notte negli hotel e nelle altre strutture collettive e a 10 € a notte negli affitti brevi.
- Le aliquote delle imposte sul reddito, l’aliquota IVA e i contributi previdenziali non aumentano, i prezzi dell’energia restano stabili e tutti gli schemi di aiuto in vigore vengono rinnovati per il 2027.
25%
sugli utili trattenuti
Società con fatturato fino a 1 milione di euro, invece del 35%
800 €
nuovo permesso di lavoro extra UE
Prima 600 €, più 400 € all’anno per le infrastrutture
8 €
eco-contribution a notte
10 € negli affitti brevi, dal 1° gennaio 2027
0
aumenti di aliquote
Imposte sul reddito, IVA e contributi restano come sono
Un’aliquota del 25% per le piccole società
Il governo introdurrà un regime in cui le società con un fatturato non superiore a 1 milione di euro potranno pagare l’imposta al 25% invece che al 35%. Il ministro ha precisato che la riduzione vale per gli utili trattenuti in società o reinvestiti. Quando la società distribuisce gli utili come dividendi si applica ancora il 35%.
Secondo il discorso, la misura dovrebbe ridurre il carico fiscale delle società più piccole, renderle più competitive e lasciare loro più risorse da investire nell’attività. Il ministro l’ha collegata allo Youth-Led Start-Up Support Scheme avviato nel 2026 e ai giovani che decidono di aprire un’attività propria.
Su 50.000 € di utile imponibile trattenuto, il 25% dà 12.500 € di imposta contro 17.500 € al 35%. Prendi questa cifra come un esempio finché le regole non saranno pubblicate.
La misura funzionerà secondo condizioni e limiti fissati da regole specifiche, in modo coerente con il sistema attuale di tassazione delle società. Il governo non ha ancora pubblicato queste regole, e il discorso non dice:
- da quale anno di accertamento si applica l’aliquota ridotta;
- come si misura il fatturato, anche per le società che fanno parte di un gruppo;
- che cosa succede quando gli utili tassati al 25% vengono distribuiti in un anno successivo;
- come l’aliquota ridotta si combina con i rimborsi d’imposta che i soci possono chiedere sui dividendi.
L’ultimo punto conta per le società con soci non residenti. Con il sistema di piena imputazione maltese una società commerciale paga il 35% e, quando distribuisce utili da attività commerciale, i soci possono chiedere il rimborso dei sei settimi di quell’imposta. Il discorso non parla di modifiche a questo sistema. Per una società che distribuisce gli utili, la misura così come è stata annunciata non cambia nulla. La nostra guida all’aliquota effettiva del 5% spiega come funzionano i rimborsi.
Le novità IVA per edilizia, fatture e alimenti
Reverse charge nell’edilizia
Per le operazioni coperte dal nuovo meccanismo, l’obbligo di versare l’IVA passa dal fornitore all’impresa che acquista. L’acquirente calcola e dichiara l’IVA dovuta sull’acquisto e può detrarre la stessa IVA se la legge lo consente.
Il governo vuole eliminare il rischio di fornitori che incassano l’IVA dai clienti e la trattengono. Vuole anche limitare le richieste di rimborso basate su fatture false o operazioni fittizie. Il discorso non elenca le operazioni coperte e non indica una data di partenza.
Sanzioni per fatture e scontrini fiscali non corretti
Invece di passare subito al procedimento penale, l’amministrazione fiscale applicherà un sistema di sanzioni amministrative che si basa sul meccanismo di oblazione già esistente. Nell’arco di 24 mesi le sanzioni sono:
Sanzioni per la mancata emissione di una fattura IVA o di uno scontrino fiscale corretto, contate nell’arco di 24 mesi.
Se l’impresa paga la sanzione entro 30 giorni, la responsabilità penale per la violazione coperta da quella sanzione si estingue. Ogni violazione entra anche nel sistema di valutazione del rischio della Malta Tax and Customs Administration. Alza il punteggio di rischio dell’impresa e con esso la probabilità di essere scelta per una verifica, un’ispezione o un’indagine.
Linee guida sull’esenzione IVA per gli alimenti
Il governo sta preparando linee guida su come applicare l’esenzione IVA sugli alimenti, in particolare al cibo pronto venduto da supermercati, minimarket e negozi di prossimità, che fanno concorrenza tra loro e ai ristoranti. Il discorso le presenta come un chiarimento, perché gli operatori applichino l’esenzione nello stesso modo in tutto il settore. Non annuncia una nuova aliquota.
Assumere lavoratori extra UE
Il ministro ha ricordato che tra il 2015 e il 2025 i lavoratori stranieri a Malta sono aumentati di circa 106.000 e che devono contribuire anche al costo delle infrastrutture che usano. Il Budget alza i costi dei permessi di lavoro per i cittadini di Paesi terzi:
- una nuova domanda costa 800 € a persona invece di 600 €;
- un contributo per le infrastrutture di 400 € si applica a chi fa domanda per la prima volta e ai rinnovi, si paga ogni anno e non riguarda i minori di 18 anni;
- molti altri permessi rilasciati da Identità costeranno di più, ma il discorso non indica gli importi.
Il governo stima un gettito di circa 80 milioni di euro da questi aumenti.
Altre misure riguardano direttamente il personale straniero e possono entrare in gioco quando assumi:
- da gennaio 2027 il trasporto pubblico gratuito resta solo per i cittadini maltesi, i cittadini UE residenti a Malta e i soggiornanti di lungo periodo;
- la stessa regola vale per il nido gratuito dal prossimo anno, ma le famiglie che già usano il servizio lo mantengono finché i figli non perdono il diritto;
- la stessa regola vale dal 1° gennaio 2027 per il pagamento ai lavoratori atipici;
- una patente rilasciata fuori dall’UE si può usare per dodici mesi dall’ingresso a Malta. Per i titolari di permesso di soggiorno il periodo non riparte dopo un’uscita e un nuovo ingresso; per chi ha già un permesso decorre dall’ultimo ingresso prima del 1° gennaio 2027. Dopo serve una patente maltese o UE. Sono esclusi i conducenti con un permesso di soggiorno per un lavoro specifico di guida;
- si applica un onere amministrativo di 83 € al mese ai titolari di patenti di categoria B e B1 rilasciate o rinnovate dal 1° gennaio 2027. Sono esenti i cittadini UE e SEE, i soggiornanti di lungo periodo e i loro coniugi, i cittadini di Regno Unito, Australia ed Emirati Arabi Uniti e i conducenti con un permesso per un lavoro specifico di guida.
Salari, costo della vita e congedi
- Il salario minimo nazionale aumenta di 10,41 € a settimana nel 2027, adeguamento al costo della vita compreso, in base all’accordo del 2023 tra parti sociali e governo. Il governo nominerà di nuovo la Low Wage Commission per concordare il salario minimo dal 2028.
- L’adeguamento al costo della vita (COLA) per il 2027 è di 6,41 € a settimana.
- I dipendenti che iniziano un affido hanno 10 giorni lavorativi di congedo in più, pari al congedo di paternità, con il costo a carico dello Stato.
- Gli atleti di alto livello che rappresentano Malta ai campionati europei o mondiali hanno dieci giorni di congedo sportivo retribuito. Lo stesso vale per lo staff tecnico e medico che li accompagna.
- I dipendenti assenti temporaneamente dal lavoro per problemi di salute mentale o per violenza domestica possono ricevere fino a due anni di crediti contributivi.
Lavoratori autonomi e tassazione delle famiglie
Il Super Bonus
Il governo pagherà il Super Bonus nel primo trimestre 2027 a tutti gli aventi diritto, con il 2025 come anno di riferimento. Il discorso include i lavoratori autonomi tra i beneficiari, insieme agli anziani che continuano a lavorare e ai lavoratori part-time. Il pagamento non è tassabile.
| Reddito 2025 | Super Bonus |
|---|---|
| 12.000 € o più | 1.000 € |
| Da 11.000 a 11.999 € | 925 € |
| Da 10.000 a 10.999 € | 875 € |
| Da 9.000 a 9.999 € | 800 € |
| Da 8.000 a 8.999 € | 725 € |
| Da 7.000 a 7.999 € | 650 € |
| Da 6.000 a 6.999 € | 575 € |
| Da 2.000 a 5.999 € | 500 € |
Per i dipendenti il discorso parla di reddito da lavoro dipendente. Per gli autonomi non dice quale reddito conta, quindi conviene controllare le indicazioni ufficiali quando usciranno.
Meno tasse per i genitori
Il Budget conferma il secondo anno del taglio fiscale triennale per le famiglie con figli annunciato nel Budget 2026. Le tabelle valgono per le persone fisiche, quindi anche per i genitori lavoratori autonomi. La soglia di reddito esente sale così:
| Calcolo dell’imposta | Oggi | 2027 | 2028 |
|---|---|---|---|
| Coniugati, un figlio | 17.500 € | 20.000 € | 22.500 € |
| Genitore, un figlio | 14.500 € | 16.000 € | 18.000 € |
| Coniugati, due o più figli | 22.500 € | 30.000 € | 37.000 € |
| Genitore, due o più figli | 18.500 € | 24.000 € | 30.000 € |
In tutte e quattro le tabelle gli scaglioni successivi sono tassati al 15% e al 25%, mentre il reddito oltre 60.000 € è tassato al 35%. Il discorso non annuncia modifiche per i contribuenti single o per le coppie sposate senza figli.
Dichiarazioni separate per i coniugi
Il governo avvierà un progetto per riformare le dichiarazioni dei redditi delle coppie sposate. Come regola generale ogni coniuge presenterebbe una dichiarazione individuale sul proprio reddito; le coppie che preferiscono la dichiarazione congiunta potrebbero ancora sceglierla dove la legge lo consente. Il discorso non indica una data.
Turismo, trasporti e nautica
- Dal 1° gennaio 2027 l’eco-contribution è di 8 € a notte nelle strutture collettive (fino a 64 € a persona) e di 10 € a notte negli appartamenti in affitto breve (fino a 80 € a persona). La pagano solo gli ospiti maggiorenni. Le scuole di inglese non dovranno più pagarla sull’alloggio. Il governo stima circa 182 milioni di euro.
- I crocieristi che sbarcano a Malta e risalgono sulla stessa nave pagheranno un’eco-contribution di 10 €. Non la pagano i passeggeri la cui crociera parte da Malta.
- Chi visita Comino pagherà un’eco-contribution di 5 € tramite il sistema di prenotazione già attivo per la Blue Lagoon.
- Le tariffe dei fast ferry pagate dai turisti aumentano di 3 € a tratta.
- Il governo rivedrà gli incentivi alle compagnie aeree, con più peso ai mesi di spalla e invernali e alle destinazioni che portano un turismo di qualità più alta. È anche in trattativa con diverse compagnie per un partner strategico di KM Malta Airlines.
Le tariffe del traghetto per Gozo aumentano per chi non risiede a Malta:
| Tariffa non residenti | Oggi | Proposta |
|---|---|---|
| Adulto | 4,65 € | 11,00 € |
| Bambino | 1,15 € | 7,00 € |
| Veicolo e conducente | 15,70 € | 22,00 € |
| Veicolo, conducente e passeggero adulto | 20,35 € | 33,00 € |
| Veicolo, conducente, adulto e bambino | 21,50 € | 40,00 € |
Diritti di registrazione per le barche da 10 a 24 metri
Per recuperare una parte del sussidio sul carburante marino, i diritti annuali di registrazione delle unità da 10 a 24 metri aumenteranno in base alla lunghezza. Le unità oltre i 24 metri per legge non possono usare carburante sussidiato. Sono esclusi i pescatori professionisti e le unità sotto i 10 metri. Gli importi annui aggiuntivi indicati nel discorso per gli yacht sotto le 50 tonnellate di stazza lorda sono:
| Lunghezza | Aumento annuo |
|---|---|
| Da 10 a meno di 12 m | 300 € |
| Da 12 a meno di 15 m | 350 € |
| Da 15 a meno di 18 m | 650 € |
| Da 18 a meno di 21 m | 1.800 € |
| Da 21 a meno di 24 m | 2.600 € |
La tabella del discorso riporta gli stessi importi per le altre unità; per gli yacht commerciali indica importi da 350 a 2.600 €. Il governo stima circa 3 milioni di euro dalla misura. La nostra guida alla registrazione di uno yacht a Malta spiega il resto della procedura.
Immobili: la vendita dell’airspace
Il governo ha individuato accordi di vendita dell’airspace, cioè del diritto di costruire in sopraelevazione, che portano a calcolare l’imposta solo su una parte del valore reale dell’immobile finito. Introdurrà misure che chiedono di dichiarare per intero il corrispettivo totale concordato per questi sviluppi, rafforzano le procedure di stima e verifica e tassano le operazioni secondo la loro sostanza economica. Le misure riguarderanno anche le strutture con intermediari o costruttori che non compaiono nell’atto di trasferimento.
Il nuovo regime si applicherà solo alle operazioni future, dopo una consultazione con le parti interessate. Costruttori, acquirenti e professionisti del settore farebbero bene a seguirla.
Che cosa resta uguale nel 2027
Confermato per il 2027
- Il governo non aumenterà le aliquote delle imposte sul reddito, l’aliquota IVA o i contributi previdenziali. Restano uguali anche le aliquote contributive e l’età pensionabile.
- Per le società fuori dal nuovo regime del 25% e per tutti gli utili distribuiti l’aliquota societaria resta al 35%. Il discorso non parla di modifiche al sistema dei rimborsi.
- I prezzi di elettricità, gas e carburanti restano stabili. I sussidi costano circa 392 milioni di euro nel 2026 e il governo prevede di spenderne circa 400 milioni nel 2027.
- Tutti gli schemi di aiuto in vigore nel 2026 saranno rinnovati per il 2027, in ogni settore.
- Malta Enterprise continuerà i suoi schemi per imprese e industria, con incentivi per digitalizzazione, automazione, investimenti ad alto valore aggiunto e nicchie nuove o esistenti. Il discorso non indica importi o condizioni.
- Nei servizi finanziari, il regolatore e l’MFSAC continueranno a lavorare sul quadro normativo e amministrativo. Il discorso cita family office, società crypto, fintech e leasing di aeromobili come settori in crescita.
Il governo prevede una crescita reale del 3,8% nel 2027 dopo il 4,1% del 2026, un deficit al 2,6% del PIL in entrambi gli anni e un debito pubblico al 46,8% del PIL nel 2027.
Misure già in vigore per legge dal 2027
Alcune modifiche che partono nel 2027 erano già state approvate con il Budget Measures Implementation Act, 2026 (Act III del 2026) e non dipendono da questo Budget:
- una deduzione del 175% delle spese in ricerca, sviluppo e innovazione, applicabile dall’anno di accertamento 2027. Si applica da una data che il ministro delle Finanze fissa con un avviso nella Gazzetta ufficiale; regole apposite definiranno le attività ammesse;
- dal 1° gennaio 2027 un marketplace o una piattaforma online che facilita cessioni di beni all’interno dell’UE da parte di un venditore stabilito fuori dall’UE è trattato ai fini IVA come se avesse acquistato e ceduto quei beni in proprio.
Che cosa controllare adesso
- Se la tua società ha un fatturato vicino a 1 milione di euro e reinveste gli utili, aspetta le regole prima di cambiare la politica sui dividendi.
- Se lavori nell’edilizia, preparati ad adeguare contratti e fatturazione quando sarà pubblicato il perimetro del reverse charge.
- Controlla come la tua impresa emette fatture IVA e scontrini fiscali. La sanzione scatta dalla prima violazione e alza anche il tuo punteggio di rischio.
- Se impieghi lavoratori extra UE, metti in conto 800 € più 400 € all’anno per ogni nuovo permesso e 400 € all’anno per ogni rinnovo. Verifica anche quali dipendenti guidano con una patente non UE.
- Se gestisci un hotel, una guesthouse o affitti brevi, aggiorna prezzi e sistemi di prenotazione per la nuova eco-contribution dal 1° gennaio 2027.
- Se stai pensando di aprire una società a Malta, considera il 25% solo quando le regole avranno chiarito chi ne ha diritto e da quando. La nostra guida all’apertura di una società spiega i passaggi. Per una valutazione sui tuoi numeri trovi il servizio di consulenza fiscale.
Domande frequenti
Dal 2027 tutte le società con fatturato sotto 1 milione di euro pagheranno il 25%?
Il discorso annuncia il 25% per le società con un fatturato non superiore a 1 milione di euro, solo sugli utili trattenuti o reinvestiti. Condizioni e limiti saranno fissati da regole non ancora pubblicate. Gli utili distribuiti come dividendi restano tassati al 35%.
Da quando si applica il 25%?
Il discorso non indica una data. L’aliquota si applicherà quando entreranno in vigore le regole di attuazione. Aggiorneremo questo articolo quando saranno pubblicate.
Il Budget 2027 cambia i rimborsi d’imposta per i soci delle società maltesi?
Il discorso non parla di modifiche al sistema dei rimborsi. Gli utili distribuiti restano tassati al 35% a livello di società.
L’IVA aumenta a Malta nel 2027?
No. Il governo ha detto che non aumenterà l’aliquota IVA. Le misure sull’IVA riguardano il reverse charge nell’edilizia, le sanzioni amministrative per fatture e scontrini non corretti e le linee guida sull’esenzione per gli alimenti.
I lavoratori autonomi ricevono il Super Bonus?
Sì. Il discorso include gli autonomi tra i beneficiari. Il pagamento arriva nel primo trimestre 2027, si basa sul reddito 2025 e va da 500 a 1.000 €.
Fonti
- Ministero delle Finanze, Diskors tal-Budget 2027, 26 ottobre 2026 (PDF, in maltese)
- Act III del 2026, Budget Measures Implementation Act, 2026
