Malta gestisce uno dei quadri fiscali più sofisticati dell’Unione Europea — costruito su un sistema di piena imputazione, un meccanismo di credito d’imposta rimborsabile, un’ampia participation exemption, oltre 70 trattati contro la doppia imposizione e il pieno accesso alle direttive fiscali UE. Usati correttamente, questi strumenti producono aliquote effettive difficili da eguagliare altrove in Europa; usati con leggerezza, espongono le strutture a norme anti-abuso, alle disposizioni ATAD e a rischi reputazionali.
La nostra practice di consulenza fiscale copre materie societarie, personali e internazionali — dalla strutturazione di una holding per sfruttare la participation exemption, all’ottimizzazione dell’aliquota effettiva tramite il meccanismo di rimborso agli azionisti, alla consulenza a persone ad alto patrimonio sui programmi di residenza maltesi e sull’esposizione fiscale mondiale. Lavoriamo con founder, family office e CFO di gruppo che hanno bisogno di consulenza concreta e documentata — non di memorandum generici.
Gli incarichi sono di norma integrati con la costituzione della società, gli amministratori residenti e il segretario societario e la pianificazione della residenza, così che struttura legale, governance e posizione fiscale siano allineate fin dal primo giorno.
La nostra consulenza copre l’intero spettro delle materie fiscali maltesi e internazionali rilevanti per gruppi societari, founder e persone ad alto patrimonio:
- Strutturazione societaria — scelta del veicolo, classi di azioni e assetto di gruppo per ottimizzare i rendimenti al netto delle imposte e l’accesso ai trattati.
- Ottimizzazione dell’aliquota effettiva — applicazione dei meccanismi di rimborso 6/7, 5/7 e 2/3 in base alla natura e alla fonte del reddito.
- Analisi della participation exemption — criteri di partecipazione qualificante, disposizioni anti-abuso e strutturazione della proprietà di gruppo.
- Strutture di holding e IP — holding maltesi per gruppi internazionali, veicoli di detenzione della proprietà intellettuale e flussi di royalty transfrontalieri.
- Pianificazione dei trattati contro la doppia imposizione — applicazione degli oltre 70 DTA di Malta per minimizzare le ritenute su dividendi, interessi e royalty transfrontalieri.
- Accesso alle direttive UE — Direttive Madre-Figlia, Interessi-Royalty e Fusioni applicate alla tua struttura specifica.
- Pianificazione fiscale personale — per gli azionisti che si trasferiscono a Malta, incluse l’analisi di ordinary residence, non-domicile e base remittance.
- Consulenza IVA — registrazione, analisi del luogo della prestazione, compliance OSS/IOSS e meccanica del reverse charge.
- Compliance e reporting — dichiarazioni dei redditi societari, dichiarazioni IVA, comunicazioni DAC6, FATCA/CRS e documentazione di transfer pricing.
- Rapporti con il CFR — corrispondenza con il Commissioner for Revenue, interpelli preventivi (advance rulings) ai sensi dell’Articolo 52 ITMA e supporto in caso di verifica.
Qual è l’aliquota effettiva dell’imposta societaria a Malta?
L’aliquota nominale dell’imposta societaria a Malta è del 35%. Tuttavia, tramite il sistema di piena imputazione e il meccanismo di rimborso agli azionisti, gli azionisti non residenti o non domiciliati hanno di norma diritto a un rimborso di 6/7 dell’imposta pagata sui redditi di trading qualificanti (aliquota effettiva di circa il 5%), di 5/7 su interessi e royalty passivi (circa il 10%) e di 2/3 quando è stato richiesto il credito per doppia imposizione o lo sgravio da trattato.
Cos’è la participation exemption?
La participation exemption consente che dividendi e plusvalenze qualificanti derivanti da una “participating holding” in una società estera siano integralmente esenti dall’imposta sul reddito maltese. La partecipazione deve soddisfare soglie specifiche — come la detenzione di almeno il 5% del capitale con determinati diritti, o condizioni qualificanti alternative — e non deve incorrere nelle disposizioni anti-abuso che colpiscono le partecipazioni a bassa tassazione o passive.
Come funziona il meccanismo di rimborso 6/7?
Una società maltese paga il 35% di imposta sul reddito societario sui propri profitti. Quando tali profitti vengono distribuiti come dividendi, l’azionista può richiedere un rimborso pari a 6/7 dell’imposta sottostante pagata sui redditi di trading qualificanti — portando l’aliquota effettiva combinata società-azionista a circa il 5%. Il rimborso è gestito dal Commissioner for Revenue, di norma entro 14 giorni da una richiesta completa e correttamente documentata.
Cos’è il regime della fiscal unit consolidata di Malta?
Introdotto nel 2019, il regime della fiscal unit consolidata di Malta consente a una capogruppo che detiene almeno il 95% dei diritti di voto, dei profitti distribuibili e degli attivi in caso di liquidazione di una controllata maltese di optare per essere trattata come un’unica unità fiscale ai fini fiscali. La fiscal unit presenta un’unica dichiarazione consolidata e paga l’imposta direttamente all’aliquota effettiva del 5% a livello societario sui redditi di trading qualificanti — senza passare per il meccanismo di rimborso agli azionisti e i relativi tempi di cassa. Il contribuente principale (di norma la capogruppo) gestisce la compliance dell’unità. Questo regime è particolarmente utile per i gruppi internazionali con più controllate maltesi, o quando la gestione dei rimborsi a livello di azionista è impraticabile. L’opzione è annuale e soggetta a condizioni qualificanti.
Esistono ritenute sui pagamenti in uscita da Malta?
In generale no. Malta non applica ritenute su dividendi, interessi o royalty in uscita pagati a non residenti, nel rispetto di specifiche condizioni anti-abuso. Ciò rende Malta estremamente efficiente come giurisdizione di holding e di finanziamento all’interno dei gruppi internazionali, in particolare se combinata con l’accesso ai trattati sul lato in entrata.
Malta ha norme anti-abuso?
Sì. Malta applica norme generali antielusive ai sensi dell’Income Tax Act, le Direttive UE Anti-Tax Avoidance (ATAD I e ATAD II), la comunicazione obbligatoria DAC6 degli accordi transfrontalieri e requisiti basati sulla sostanza. La pianificazione fiscale deve essere supportata da reale attività economica, decisioni documentate e governance adeguata — ed è per questo che colleghiamo sempre la consulenza fiscale a sostanza, organi statutari e management and control.
Posso ottenere un interpello preventivo a Malta?
Sì. Il Commissioner for Revenue emette interpelli preventivi formali (advance tax rulings) ai sensi dell’Articolo 52 dell’Income Tax Management Act. Un interpello fornisce certezza vincolante sul trattamento fiscale di una specifica operazione o struttura per un periodo definito (di norma cinque anni, rinnovabili). Assistiamo nella predisposizione, presentazione e follow-up delle domande di interpello quando la posizione richiede una certezza formale.
Come applica Malta DAC6 e Pillar Two?
Malta ha recepito la Direttiva UE DAC6 (comunicazione obbligatoria degli accordi transfrontalieri soggetti a obbligo di segnalazione) e sta attuando le regole OCSE/UE del Pillar Two che introducono un’aliquota minima effettiva globale del 15% per i gruppi multinazionali rientranti nell’ambito. Entrambi i regimi incidono sugli obblighi di strutturazione e reporting dei contribuenti interessati, e li teniamo in considerazione in ogni incarico di consulenza transfrontaliera.
La residenza fiscale coincide con la residenza legale?
No. Una società può essere costituita a Malta ma essere considerata fiscalmente residente altrove se il suo management and control è esercitato all’estero — e viceversa. Per le persone fisiche, la residenza ai fini immigratori (il diritto di risiedere) e la residenza fiscale (ordinary residence, domicilio, giorni di presenza fisica, centro degli interessi vitali) sono concetti distinti che devono essere allineati tramite un’adeguata pianificazione. La nostra consulenza affronta entrambi, in coordinamento con il nostro servizio di residenza e trasferimento.